辽宁快乐12开奖直播:融資、現金流、轉化……投資人視角下的教培機構抗疫保衛

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問:會計教材上是首期出資時投資活動,其他后期是籌資《企業會計準則第31號-

問題說明:某項投資的初始投資額為9000元,投產后第一年、第二年和第三所帶來的現金

“第一天千股跌停;第二第三天略有回調,微微上揚;第四天、第五天強勢反彈,教育股也表現亮眼……”新型肺炎疫情下,鼠年開市第一周A股市場起伏不定,全球股票市場也幾乎遵循類似的走勢。

最佳答案一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 現金的期末余額=資產負債 二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現金 =(實收資

一村資本董事總經理兼同威資本管理合伙人劉晶看好長期回報,一向理性且淡定,然而,開市第一周,他的心情就像過山車。

正確答案:對 解析:【考點】現金流量表的填制要求【解析】現金流量表是財務報表 并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。故題干所述正確。

在“黑天鵝”降臨的兩周時間內,無數行業的工作計劃隨著疫情的進展而調整,這段時間“變化”成為常態。

問題說明:請大家看清楚答案,要是不知道,或不確定就不要答了。謝謝,急啊

特別是全國學生復課時間表一再推遲,教育培訓領域成為不可忽視的“戰場”,包括劉晶在內的教培投資人幫助被投項目渡過難關是一場硬仗。

最佳答案 首先你要了解一點,就是投資是與資產有關的活動,如購買處置長期資產、固定資產 以及融資租賃租入固定資產所支付的租金;這些要在“籌資活動產生的現金流量”中

危情下,線下和線上培訓機構各有各的難題,多數投資人認同:“這次疫情就像一個加速器,不會短時間改變行業格局,但將加速行業趨勢和迭代,加速整合。

問題說明:cpa財管 管理用現金流量表為什么金融活動現金流量要站在投資人的角度考慮

“融資戛然而止”

“原本在春節前投資方做了盡調,就準備節后簽TS(投資意向書),但疫情后恐怕會擱淺,我還在溝通中。

“原本打算年后啟動新一輪融資,可是疫情到來,一切戛然而止?!?

“原本以為2020年會比2019年好過些,沒想到2020年更難了。

創業者們焦慮指數猛增。

疫情突發,打亂了既有的資本節奏,消費、餐飲、旅游等行業的公司受疫情影響,暫緩上市流程。對于教育培訓行業來說,融資變得更難了。

作為FA,光源資本執行董事李昊密切關注著投資方和項目方的動態,洞悉雙方各自的需求。他了解到:“在開工的這個特殊階段,投資人大部分將精力放在了被投企業上面,關注他們的經營發展,幫他們渡過難關,看新項目的節奏都稍微慢了一些。

劉晶坦陳:“從宏觀來看,投資方出手一定會謹慎,因為誰也不知道到底會帶來什么樣的影響。

但是,劉晶話鋒一轉,“其實也要辯證去看,因為一方面這個時候會暴露出一個公司真正的實力,另一方面可能原來我們投不進去的企業說不定現在有機會了,所以,對于我們自身來說,我們更會更積極主動,更要有所作為”。

按照劉晶的投資理念,投資第一看人,第二還是看商業模式本質。“比如具體到教育培訓行業,這段時間我們在思考不同年齡段,不同科目,用戶到底需要什么樣的服務?到底最好的展現模式是什么?去探究本質而不是被疫情的干擾項帶偏”。

這段時間,劉晶除了緊密跟進被投企業之外,也跟之前看過的且看好的項目保持著頻繁互動。

作為投資了作業幫、火花思維、風變教育等多個在線項目的投資人,GGV紀源資本執行董事于紅在年假期間比平時更忙了,確實也在觀察自己所投資的項目,她提到“這個時期融資會保守一些,但很多投資人可能會對企業頭部出手,對于‘非頭部’企業大家出手的意愿就會進一步降低?!?/span>

即使投資人愿意出手,到賬時間也會拉長。

李昊告訴多知網:“當前,所有涉及到投融資的工作全部需要用遠程,這對FA、融資企業、買方(投資機構)都存在挑戰,因為標準的工作流程都需要做出改變和調整。

“一個機構看一個項目到最后投資中間的鏈條里面涉及到大量的見面、現場工作、現場討論等等環節,而這些環節全部線上化之后,推進效率很難與之前相比。比如原來投資機構在盡調一個項目時,會需要幾個外部的第三方團隊像商業、財務、法務團隊進到公司,現場去做盡調,現在可能都比較難去安排。”李昊解釋道。

這樣以來整體效率都會變慢,李昊預估:“這樣下去,融資時間表可能會比正常狀態下多兩到三個月左右。

疫情面前,對所有企業都是挑戰。在李昊看來:“今年是保證生存的一年,企業首先要關注自己的現金流,上半年恐怕不能指望依靠融資去解決生存問題。

窮盡手段保住現金流

自武漢宣布封城那一刻起,所有創業者的神經都緊繃起來。“現金流”成了一個高頻詞。

對于教育培訓機構來說,最要緊的是“留住用戶,保住現金流”。相對而言,線下教培機構受到疫情沖擊最大。

“最初很多人都很恐慌,尤其是線下培訓機構,就像突然之間斷電了,一片麻黑,外面又在地震還下著大雨,大家都懵圈了,非常焦慮。”有位行業從業者如是說道。

但是,危情下根本來不及有負面情緒,教培機構的從業者迅速積極行動起來。

藍象資本創始合伙人寧柏宇觀察到:“短短幾天,不僅僅是在線教育公司的創始人,傳統線下機構的創始人也都意識到未來五年乃至十年,如果沒有在線提供教育產品或者服務的能力,幾乎沒有辦法生存。

在這種情況下,教培機構首先面臨著轉型的問題。

但是轉型挑戰也不小,短時間內搭建一套課程、服務、運營的體系沒那么簡單,比如班型、課件、師資培訓都是問題,還可能需要線下機構去尋求與線上機構合作的機會。

此時此刻,主角是這些創業者,他們要解決一系列的問題,但是,一些線下企業對于在線的渠道并不熟稔,拿直播平臺來說,到底每一個有怎樣的特點,是否適合自己?如果重新一個個分析比對時間肯定來不及。

這種情況下,投資人起到“黏合劑”的作用,幫助他們對接各種資源。

“一對一溝通、拉群對接、開電話會……”最初幾天,劉晶集結了所有資源,幫助被投企業找直播平臺,找合作伙伴,將有契合點的雙方連接到一起。當前已經有被投企業在劉晶的建議下快速找到了合適的合作方。

同時,劉晶還將所有被投的教培企業結合到一起,每一家拿出純公益的精品課程進行打包,互相導流,做聯合活動。

劉晶投資的教育項目偏素質方向,很多都有線下業務,但有些場景是可以在線化的,前幾天劉晶幾乎都在討論與溝通中度過。

“有多少涉及到湖北分支機構?湖北的員工占多大比重?開工可能會受到什么樣的影響?每家企業該具體轉型策略應該怎么制定?……”除夕開始,劉晶團隊已經開始一個一個排查所投企業。

到疫情爆發的第二周,排查進入尾聲,所有企業基本有了大致的方向。

“也還好,部分企業此前有OMO的嘗試,這類企業轉型相對較快,有的甚至在考慮未來是否可以完全轉線上。”劉晶說道。

能轉線上的都在轉,萬一不能轉的如果現金流吃緊了怎么辦?

寧柏宇告誡被投企業:“第一時間尋求股東幫助,窮盡所有手段。

除夕晚上,一個綜合體項目的創始人打電話給他的投資方之一寧柏宇:“遇到了房東催交租金,因為新冠疫情,原來同意入駐的商戶,把錢交給我們時,有些猶豫,不知道疫情還會延續多久?大概三到六個月的時間,賬上現金會出現壓力。這時候應該怎么辦?

寧柏宇認為現金流或者經營問題的時候,一定要開好股東會,因為股東都是利益相關方。

這家企業有包含藍象資本在內2-3個的投資方,還有一個戰略投資方,戰略資方對這個項目有一個合作方案。緊急之下,除夕當晚,所有股東開了半小時電話會,優先拿到了戰略投資方的資金,困境得以緩解。

當前每家企業的現金流情況不一樣,劉晶提到,春節前剛剛完成融資的企業還可以扛,而正在尋求融資的要艱難些,總體而言,如果沒有現金流入,很多企業最多扛3個月左右。這時候線下的要去談減免租金,適當降低人力成本,如果真的解決不了,一村資本會想辦法支持,比如根據不同情況可以借款,債轉股或者直接追加投資。

兩周的忙碌,線下機構基本渡過了最危險的時刻,但疫情不結束,危險也隨時會爆發。

雖然投資了VIPKID、愛學習教育、河小象等多個在線教育項目,但是創新工場合伙人張麗君認為“線下教育培訓機構未來依然是必要的存在”,她告訴多知網:“疫情結束后會線下教育培訓會逐漸恢復,但可能不會100%恢復,更多學習者會成為線上和線下教育機構共同的用戶。恢復的主要原因在于:托管的需求,孩子在線下社交的需求,線下學習氛圍的訴求等,這些都是剛性的。疫情后,相對更適合線上教育的孩子和家庭會切換到線上教育,但大部分家庭會回歸線下。

對于線下教育培訓機構來說,李昊認為,“在復工階段做好管理問題,一旦可以復課,或者說一旦可以做服務和交付之后,一定要把控好風險,否則得不償失。

用戶激增超過500萬的轉化難題

疫情下,對于“宅在家”的學生或者家長以及成人來說,尋找線下學習的替代品成為必然,因此,從長遠來看一定會加速在線教育發展進程,但當下并非是對所有在線企業都是利好,也并非是全部的利好。

李昊認為:“有些教育公司是偏產品型的和偏工具型的,疫情對這類公司其實相對來講影響不大,甚至有一定利好,因為它本質上的服務交付其實是不受人的限制;

即使是在線教育公司,但服務的交付或者獲客以及銷售這種需要比較重的人工參與的這些企業要看依賴程度,比如有的公司銷售人工依賴比較重,但是它的服務交付是通過在線的AI的方式,那么對他的影響就比較小,有些公司他可能銷售是比較重的人力,然后老師也是比較重的人力,然后在疫情下可能會被影響的稍微重一些;

此外,之前有些公司會把教師中心搬到武漢去,這些公司也會受到影響,但具體程度也得看公司的管理能力和解決?;哪芰?,我們知道有些公司已經通過很好的應急機制或多或少解決了目前的難題。

可以看到的是,在“??尾煌QА本俅胂?,在線教育機構紛紛聯合大流量平臺推出免費課程,吸引線下流量。

多個投資人透露,學而思網校、猿輔導、作業幫等在線大班課品牌3天時間用戶數量激增,有超過500萬-700萬人次的增長。

張麗君提到:“(最近)會加速用戶對線上教育的認知,線上教育的滲透率,因為疫情,可以在短時間從之前的10%左右而進行大幅提升。線上獲取用戶的轉化率短期內也會提升,獲客成本會降低一小段時間再恢復。

但是,這也不能意味著在線教育就贏了。

暴增的同時,運營和服務壓力陡然上升。有投資人透露,有大班課品牌同時在線人數超過幾十萬人,IT運維能力承壓,免費課程推出第一天(2月2日),多家在線教育機構全線崩潰。

IT運維能力可以通過擴容,或者調整方案短時間彌補上。

關鍵的問題是如何做轉化?多知網了解到:“因為是免費課程,大班課品牌的用戶重疊率非常高,往往就是一個人同時報名了三四家的課程。

在李昊看來:“很多的線上做免費課也是渡過疫情、發展新用戶的策略,但需要看具體怎么做,而且也要看長遠。現在可以免費,但最后還是要考慮到商業,所以帳要算得過來才行。

這對在線教育機構來說是一次大比拼,非??佳樵諳囈逃溝腦擻芰?。“這看每家公司的內功,誰內功準備的好,就能做的更好。”于紅說道。

劉晶也提到,這次疫情是觀察哪個團隊能力最優的最好時機,平時按部就班,可能看不到團隊的差異,但是這次不管是積極應對的,還是臨陣磨槍的,誰水平高低立見高下。

值得警惕的是,在劉晶看來,在線教育行業中很多企業是燒錢模式,本質上這些公司要靠提價或者是其他的服務來獲得相應的營收,或者說是現金流。如果在疫情下這些公司還是按照傳統的燒錢模式蒙眼狂奔,那么他擴張的越快,用戶漲的越多,虧得也越多。“還是要立足于本質,看長期。

經過兩個星期的磨練,每一個人的緊張、焦慮、心慌的情緒都得到了緩解。“從長期角度來看,這只是歷史發展進程中的一個小波折。”劉晶不再糾結于股市行情,心情也舒展了些。

在排查完所有被投企業后,劉晶將一個新的日常工作加入了公司備忘錄——“做案頭工作,深入研究行業。”并且,還給同事們安排好了相應的課題。多知網 王上)

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現金流,投資流,融資流三者之間的聯系

在現金流量表中,企業的凈現金流量是由經營現金凈流、投資現金凈流、融資現金凈流三者合計組成。由于現金是企業賴以生存的發展基礎,通過對現金流量表的各個項目現金狀況的構成分析,我們可以得到很多關于企業經營狀況有價值的信息,這種分析對深入了解企業的經營狀況很重要。 經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“+”。這種公司主營業務在1、現金流方面能自給自足,投資方面收益狀況良好,這時仍然進行融資,如果沒有新的投資機會,會造成資金浪費。2、經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“-”。這種公司經營和投資良性循環,融資活動的負數是由于償還借款引起,不足已威脅企業的財務狀況。3、經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“+”。這種公司經營狀況良好,通過籌集資金進行投資,企業往往是處于擴張時期,這時我們應著重分析投資項目的盈利能力。4、經營現金凈流為“+”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“-”。這種公司經營狀況雖然良好,但企業一方面在償還以前的債務,另一方面要繼續投資,所以應隨時關注經營狀況的變化,防止財務狀況惡化。5、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“+”。這種公司靠借錢維持生產經營的需要,財務狀況可能惡化,應著重分析投資活動現金凈流入是來自投資收益還是收回投資,如果是后者,企業的形勢將非常嚴峻。6、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“+”,融資現金凈流為“-”。經營活動已經發出危險信號,如果投資活動現金流入主要來自收回投資,則企業將處于破產的邊緣,需要高度警惕。7、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“+”。企業靠借債維持日常經營和生產規模的擴大,財務狀況很不穩定,如果是處于投入期的企業,一旦度過難關,還可能有發展,如果是成長期或穩定期的企業,則非常危險。8、經營現金凈流為“-”,投資現金凈流為“-”,融資現金凈流為“-”。企業財務狀況危急,必須及時扭轉,這樣的情況往往發生在擴張時期,由于市場變化導致經營狀況惡化,加上擴張時投入了大量資金,會使企業陷入進退兩難的境地。

投資公司的帳怎么做啊

投資公司會計核算辦法 一、總說明 (一)為了統一規范投資公司的會計核算,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規,并結合投資公司的經營特點和實際情況,特制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。 (二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業,即指沒有取得金融業務許可證的非金融企業,在執行《企業會計制度》的同時,執行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設置 1.本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了“短期委托貸款”、“待處置資產”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉投資費用”、“股權轉讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營業務稅金及附加”科目改為“營業稅金及附加”科目。 2.投資公司的業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委托管理收入、其他業務收入;業務支出主要包括利息支出、其他業務支出、營業費用、管理費用和財務費用。 3.投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業管理費等;管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業務招待費、社會保障費用、計提的有關減值準備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等,不包括投資公司委托金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發生的利息支出。 (二)補充會計科目的使用說明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關規定委托金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)應計貸款本金; (二)非應計貸款本金; (三)減值準備。 三、投資公司委托金融機構進行短期貸款,將貸款劃入金融機構時,按貸款金額,借記本科目(應計貸款本金),貸記“銀行存款”科目。 期末,按照規定的利率計提委托貸款利息,借記“應收利息”科目,貸記“利息收入”科目。 收回委托貸款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(應計貸款本金)。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時,按其本金,借記本科目(非應計貸款本金)科目,貸記本科目(應計貸款本金)科目;當應計貸款轉為非應計貸款時,應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷,借記“利息收入”科目,貸記“應收利息”科目,并設置非應計貸款應收利息備查登記簿,登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。 短期委托貸款從應計貸款轉為非應計貸款后,在收到該筆貸款的還款時,首先應沖減本金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(非應計貸款本金);貸款本金全部收回后,再收到的還款則確認為當期利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“利息收入”科目。 當應計貸款轉為非應計貸款后,如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息,并有證據表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息,則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時,借記本科目(應計貸款本金),貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時,應先確認原沖回的利息收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉回應計貸款后,應當按照有關規定按期計提應收利息。 五、期末,投資公司應按規定對短期委托貸款本金進行減值測試,如果表明預計可收回金額低于其本金的,計提減值準備。計提減值準備時,借記“管理費用”科目,貸記本科目(減值準備)。 六、本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。 1212 待處置資產 一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債并計劃進行處置的資產價值。 投資公司應按照《企業會計制度》的規定確定取得的各項待處置資產的入賬價值。 二、本科目應設置以下明細科目: (一)待處置流動資產; (二)待處置固定資產; (三)待處置股權投資; (四)待處置無形資產; (五)減值準備。 三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產時,按照應收債權的賬面價值,加上應支付的相關稅費,借記本科目,按應收債權已計提的減值準備,借記“短期委托貸款—減值準備”、“長期委托貸款—減值準備”等科目,按應收債權的賬面余額,貸記“短期委托貸款-非應計貸款本金”、“長期委托貸款-非應計貸款本金”等科目,按應支付的相關稅費,貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 四、投資公司對待處置資產不進行攤銷或計提折舊;對于取得的待處置的長期股權投資應采用成本法核算,公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分,借記“應收股利”科目,貸記本科目(待處置股權投資)。 公司取得待處置資產后如轉為自用,則應在相關手續辦妥時,借記“固定資產”、“無形資產”等科目,貸記本科目。 五、期末,投資公司應對待處置資產按賬面價值與可收回金額孰低計價,按待處置資產的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值準備金額,借記“管理費用”科目,貸記本科目(減值準備)。 六、本科目期末借方余額,反映投資公司尚未處置的各項資產的賬面價值。 1403 長期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關規定委托金融機構向其他單位貸出的期限在1年(不含1年)以上的款項。 二、本科目應設置以下明細科目: (一)應計貸款本金; (二)非應計貸款本金; (三)減值準備。 三、投資公司委托金融機構進行長期貸款,將貸款劃入金融機構時,按貸款金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 期末,按照規定的利率計提委托貸款利息,借記“應收利息”科目,貸記“利息收入”科目。 收回委托貸款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時,借記本科目(非應計貸款本金)科目,貸記本科目(應計貸款本金)科目;當應計貸款轉為非應計貸款時,應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷,借記“利息收入”科目,貸記“應收利息”科目,并設置非應計貸款應收利息備查登記簿,登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。 長期委托貸款從應計貸款轉為非應計貸款后,在收到該筆貸款的還款時,首先應沖減本金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(非應計貸款本金);貸款本金全部收回后,再收到的還款則確認為當期利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“利息收入”科目。 當應計貸款轉為非應計貸款后,如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息,并有證據表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息,則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時,借記本科目(應計貸款本金),貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到已從非應計貸款轉為應計貸款的還款時,應先確認原沖回的利息收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉回應計貸款后,應當按照有關規定按期計提應收利息。 五、期末,投資公司應按規定對委托長期貸款計提減值準備。計提減值準備時,借記“管理費用”科目,貸記本科目(減值準備)。 六、本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機構貸出的長期貸款本金的賬面價值。 1903 定 向 投 資 一、本科目核算投資公司按照有關部門規定進行的定向投資,或有關部門無償劃撥給投資公司的投資項目。 二、本科目應設置以下明細科目: (一)股權投資 (二)債權投資 (三)其他投資 三、投資公司收到定向投資資金時,借記“銀行存款”科目,貸記“實收資本”、“資本公積”等科目;在進行定向投資時,按照投資成本,借記本科目(股權投資、債權投資、其他投資),貸記“銀行存款”等科目。 投資公司取得無償劃入的投資項目時,按照劃出單位的賬面價值,借記本科目(股權投資、債權投資、其他投資),貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。 四、投資公司對“定向投資-股權投資”采用成本法進行核算,公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分,借記“應收股利”科目,貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到現金股利或利潤,借記“銀行存款”科目,貸記“應收股利”科目。 投資公司對“定向投資-債權投資”應按期計提利息。 五、本科目應按照股權投資、債權投資、其他投資項目設置明細賬,進行明細核算。 六、本科目期末借方余額,反映投資公司按規定進行的定向投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。 1904 待轉投資費用 一、本科目核算投資公司按照股權投資協議進行投資而發生的與股權投資項目有關的各項前期費用等。 二、投資公司發生的與股權投資項目有關的前期費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。待股權投資項目按協議規定投資時,借記“長期股權投資”科目,貸記本科目。 三、因終止協議等原因而不再進行股權投資的,應將該股權投資項目上所發生的前期費用作為期間費用入賬,借記“管理費用”科目,貸記本科目。 四、本科目應按投資項目設置明細賬。 五、本科目期末借方余額,反映投資公司尚未結轉的因股權投資而發生的前期費用。 5103 股權轉讓收益 一、本科目核算投資公司股權轉讓所實現的凈收益。 二、投資公司股權轉讓時,按實際取得的價款,借記“銀行存款”等科目,按已計提的減值準備,借記“長期投資減值準備”、“定向投資—減值準備”等科目,按股權投資的賬面余額,貸記“長期股權投資”、“定向投資—股權投資”等科目,按尚未領取的現金股利或利潤,貸記“應收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。 投資公司在股權轉讓的過程中發生的相關費用,借記本科目,貸記“現金”、“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 三、本科目應按轉讓股權項目設置明細賬,進行明細核算。 四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。 5204 利 息 收 入 一、本科目核算投資公司委托金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務費用”科目核算,不在本科目核算。 二、期末,按規定的利率計收委托貸款利息時,借記“應收利息”科目,貸記本科目。實際收到委托貸款利息時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收利息”科目。 三、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時,借記“短期委托貸款—非應計貸款本金”科目,貸記“短期委托貸款—應計貸款本金”科目,或借記“長期委托貸款—非應計貸款本金”科目,貸記“長期委托貸款—應計貸款本金”科目。當應計貸款轉為非應計貸款時,應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷,轉作表外核算。借記本科目,貸記“應收利息”科目。同時,在備查簿作備查登記。 四、本科目按貸款的種類設置明細賬,進行明細核算。 五、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。 5205 委托管理費收入 一、本科目核算投資公司接受集團母公司或其他單位的委托,管理其投資項目或提供其他服務而取得的收入。 二、投資公司取得集團母公司或其他單位支付的委托管理費時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 三、本科目應按委托單位設置明細賬,進行明細核算。 四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。 5403 利 息 支 出 一、本科目核算投資公司向銀行等金融機構借款所發生應計入當期損益的利息支出。 二、公司計提或發生利息支出,借記本科目,貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。 三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。 四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。 三、補充報表格式及編制說明 (一)投資公司應根據國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者對會計信息的要求,按期提供財務會計報告及有關數據、資料。 (二)本辦法對《企業會計制度》中資產負債表、利潤表、現金流量表調整了部分報表項目及編制說明。 1.關于資產負債表(會企01表)項目補充和調整: (1)在“短期投資”項目下增加“其中:短期委托貸款”項目,反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。 (2)在流動資產項目內單列“待處置資產”項目,反映投資公司各項待處置資產的賬面價值。 (3)在“長期債權投資”項目下增加“其中:長期委托貸款”項目,反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。 (4)在“長期投資合計”項目上增加“定向投資”項目,反映投資公司定向投資的賬面價值,但“長期股權投資”和“長期債權投資”項目不包括“定向投資”項目。 (5)在“其他長期資產”項目下增加“其中:待轉投資費用”項目,反映與投資項目有關的前期投資費用。 2.利潤表(會企02表)格式如下: 四、利潤表編制說明 (一)本表反映投資公司在一定期間內利潤(或虧損)的實際情況。 (二)本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數;在編報年度財務會計報告時,“本月數”欄改為“上年數”,填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致,應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整,填入本表“上年數”欄。 本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。 (三)本表各項目的內容及其填列方法: 1.“收益”項目,反映投資公司取得的收益總額。本項目根據“投資收益”、“利息收入”、“股權轉讓收益”、“委托管理費收入”、“其他業務收入”等項目的數額匯總計算填列。 2.“投資收益”項目,反映投資公司從投資項目取得的收益或發生的損失,不包括轉讓投資項目的股權所取得的凈收益和委托金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列;如為投資損失,以“-”號填列。 3.“利息收入”項目,反映投資公司委托金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應根據“利息收入”科目的發生額分析填列。 4.“股權轉讓收益”項目,反映投資公司轉讓投資項目的股權所實現的凈收益。本項目應根據“股權轉讓收益”科目的發生額分析填列。 5.“委托管理費收入”項目,反映外商投資公司接受國外集團公司的委托,管理其在中國境內的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目應根據“委托管理費收入”科目的發生額分析填列。 6.“其他業務收入”項目,反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務取得的各項收入。本項目應根據“其他業務收入”科目的發生額分析填列。 7、“費用”項目,反映投資公司發生的各項費用總額。本項目根據“利息支出”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務支出”、“營業稅金及附加”等項目的數額匯總計算填列。 8、“營業費用”項目,反映投資公司發生的營業費用。本項目應根據“營業費用”科目發生額分析填列。 9、“管理費用”項目,反映投資公司發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發生額分析填列。 10、“財務費用”項目,反映投資公司發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。 11、“利息支出”項目,反映投資公司對各項借款按規定的適用利率發生的各項利息支出。本項目應根據“利息支出”科目的發生額分析填列。 12、“其他業務支出”項目,反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務發生的各項支出。本項目應根據“其他業務支出”科目的發生額分析填列。 13、“營業稅金及附加”項目,反映投資公司日?;疃Ω旱5撓鄧?、城市維護建設稅、土地*和教育費附加等。本項目應根據“營業稅金及附加”科目的發生額分析填列。 14、“補貼收入”項目,反映投資公司取得的各種補貼收入以及退回的*等。本項目應根據“補貼收入”科目的發生額分析填列。 15、“營業外收入”項目和“營業外支出”項目,反映投資公司發生的與其經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的發生額分析填列。 16、“利潤總額”項目,反映投資公司實現的利潤總額。如為虧損總額,以“-”號填列。 17、“所得稅”項目,反映投資公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據“所得稅”科目的發生額分析填列。 18、“凈利潤”項目,反映投資公司實現的凈利潤。如為凈虧損,以“-”號填列。 五、現金流量表編制說明 (一)本表反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。 (二)現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量,是指現金的流入和流出。 (三)本表主要變動項目的內容及填列方法如下: 1、投資活動產生的現金流量項目 (1)收回投資所收到的現金,反映以下兩方面內容: ①收回的權益性投資收到的現金 本項目反映公司出售、轉讓或到期收回的短期投資、長期股權投資而收到的現金。收回的非現金資產,不涉及現金流量的變動,在現金流量表補充資料中“不涉及現金收支的投資與籌資活動”項目中反映。 ②收回的債權性投資收到的現金 本項目反映公司當期收回的各項債權投資本金,包括各類短期貸款和中長期貸款等。 (2)取得投資收益所收到的現金,反映以下三方面的內容: ①收到的存、貸款利息 本項目反映公司實際收到的各項定期存、貸款利息,包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應收貸款利息。 ②分得股利和利潤所收到的現金 本項目反映公司因股權性投資而實際收到的現金股利,包括從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。當期實際收到合作投資收益也在本項目反映。 ③股權轉讓收到的現金 本項目反映公司因轉讓股權收到的現金收益。 (3)處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額 本項目反映公司處置固定資產、無形資產、待處置資產和其他長期資產所取得的現金,扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。 如處置的固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數,則應作為投資活動現金流出項目反映,列在“支付的其他與投資活動有關的現金”中。 (4)收到的其他與投資活動有關的現金 本項目反映除上述各項投資活動以外,公司發生的與投資活動有關的其他現金流入。其他現金流入如金額較大,應作出說明。 (5)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 本項目反映公司為購建固定資產,取得無形資產和其他長期資產而支付的現金。融資租入固定資產支付的租金在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。 (6)投資所支付的現金,反映以下兩方面內容: ①權益性投資所支付的現金 本項目反映公司進行權益性投資實際支付的現金,包括短期投資、長期股權投資。企業以非現金的固定資產等進行的權益性投資在現金流量表的附注中單獨反映,不包括在本項目內。 ②債權性投資所支付的現金 本項目反映公司當期發放的委托貸款等本金和各種債券。 (7)支付的其他與投資活動有關的現金 本項目反映除上述各項投資活動以外,公司發生的與投資活動有關的其他現金流出。其他現金流出如金額較大,應作出說明。 2、籌資活動產生的現金流量項目 (1)吸收權益性投資所收到的現金 本項目反映公司增加資本所收到的現金。 (2)借款收到的現金 本項目反映公司向銀行或金融機構等借入的各種短期、長期借款所收到的現金。 (3)收到的其他與籌資活動有關的現金 本項目反映公司除上述各項籌資活動外,發生的其他與籌資活動有關的現金流入。如其他現金流入金額較大,應作出說明。 (4)償還債務所支付的現金 本項目反映公司償還債務本金所支付的現金。包括:歸還金融企業借款、償付公司到期債券等。 (5)分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 本項目反映公司實際支付的現金股利、利潤以及利息支出,其中利息支出作為其中項單獨反映。 (6)支付的與籌資活動有關的其他現金 本項目反映公司除上述各項籌資活動以外,發生的與籌資活動有關的其他現金流出。如其他現金流出金額較大,應作出說明。

分期購買固定資產的首期出資應計入現金流的投資活動還是籌資活動?

6.支付的其他與籌資活動有關的現金本項目反映企業除上述各項目外,支付的其他與籌資活動有關的現金,如以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用,融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式構建固定資產、無形資產等各期支付的現金等。其他與籌資活動有關的現金,如果價值較大的,應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。好像2010年的準則解釋沒有區分首期和以后各期的情況。

某項投資的初始投資額為9000元,投產后第一年、第二年和第三所帶來的現金流量分別是1200元,20

它這題問的有問題,應該是投資收益率不是投資利潤率,如果是投資利潤率時,三年凈利潤分別為-1800,-1000,0,投資收益率為:[(1200+2000+3000)/3]/9000=22.96%

請問哪位老師會手工編寫現金流量表,現在普遍用的都是新會計準則,網上的很多資料都是過時的,而且算出來的數據也不準,差太遠了,能不能教下我如何手工取數編制現流表,我主要是數據取數總是不對。萬分感謝!

一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”   現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;  現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;  現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額?! ∫話閆笠島萇儆邢紙鸕燃畚?,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”  1.吸收投資所收到的現金 ?。劍ㄊ凳兆時凈蜆殺酒諛┦凳兆時凈蜆殺酒誄跏ㄓΩ墩諛┦Ω墩誄跏 ?.借款收到的現金 ?。劍ǘ唐誚榪釔諛┦唐誚榪釔誄跏ǔて誚榪釔諛┦て誚榪釔誄跏 ?.收到的其他與籌資活動有關的現金  如投資人未按期繳納股權的??釹紙鶚杖氳??! ?.償還債務所支付的現金 ?。劍ǘ唐誚榪釔誄跏唐誚榪釔諛┦ǔて誚榪釔誄跏て誚榪釔諛┦ㄌ蕹ⅲㄓΩ墩誄跏Ω墩諛┦ㄌ蕹ⅲ ?.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 ?。接Ω豆衫璺椒⑸睿⒅С觶て誚榪罾ⅲ誚üこ湯ⅲΩ墩ⅲぬ岱延彌小凹鋪嶗ⅰ貝接嘍睿本萏擲⒅С觥 ?.支付的其他與籌資活動有關的現金  如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產,除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”  1.收回投資所收到的現金 ?。劍ǘ唐諭蹲勢誄跏唐諭蹲勢諛┦ǔて詮扇ㄍ蹲勢誄跏て詮扇ㄍ蹲勢諛┦ǔて謖ㄍ蹲勢誄跏て謖ㄍ蹲勢諛┦ 「霉街?,如期初數小于期末數,則在投資所支付的現金項目中核算?! ?.取得投資收益所收到的現金 ?。嚼蟊磽蹲適找媯ㄓκ綻⑵諛┦κ綻⑵誄跏ㄓκ展衫諛┦κ展衫誄跏 ?.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 ?。健骯潭ㄗ什謇懟鋇拇接嘍睿ㄎ扌巫什諛┦扌巫什誄跏ㄆ淥て謐什諛┦淥て謐什誄跏 ?.收到的其他與投資活動有關的現金  如收回融資租賃設備本金等?! ?.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 ?。劍ㄔ誚üこ唐諛┦誚üこ唐誄跏ㄌ蕹ⅲü潭ㄗ什諛┦潭ㄗ什誄跏ㄎ扌巫什諛┦扌巫什誄跏ㄆ淥て謐什諛┦淥て謐什誄跏 ∩鮮齬街?,如期末數小于期初數,則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算?! ?.投資所支付的現金 ?。劍ǘ唐諭蹲勢諛┦唐諭蹲勢誄跏ǔて詮扇ㄍ蹲勢諛┦て詮扇ㄍ蹲勢誄跏ㄌ蕹蹲適找婊蛩鶚Вǔて謖ㄍ蹲勢諛┦て謖ㄍ蹲勢誄跏ㄌ蕹蹲適找婊蛩鶚В 「霉街?,如期末數小于期初數,則在收回投資所收到的現金項目中核算?! ?.支付的其他與投資活動有關的現金  如投資未按期到位???。四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”  1、凈利潤  該項目根據利潤表凈利潤數填列?! ?、計提的資產減值準備  計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數  注:直接核銷的壞賬損失,不計入?! ?、固定資產折舊  固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊  或:=累計折舊期末數-累計折舊期初數  注:未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊?! ?、無形資產攤銷 ?。轎扌巫什ㄆ誄跏諛┦ 』潁轎扌巫什椒⑸罾奐剖 ∽ⅲ何純悸且蛭扌巫什醞饌蹲始跎??! ?、長期待攤費用攤銷 ?。匠て詿延茫ㄆ誄跏諛┦ 』潁匠て詿延么椒⑸罾奐剖 ?、待攤費用的減少(減:增加) ?。醬延悶誄跏延悶諛┦ ?、預提費用增加(減:減少) ?。皆ぬ岱延悶諛┦ぬ岱延悶誄跏 ?、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)  根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列?! ?、固定資產報廢損失  根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列?! ?0、財務費用 ?。嚼⒅С觶κ掌本蕕奶擲ⅰ ?1、投資損失(減:收益) ?。酵蹲適找媯ń璺接嘍鈁盤盍?,貸方余額負號填列)  12、遞延稅款貸項(減:借項) ?。降菅鈾翱睿ㄆ諛┦誄跏 ?3、存貨的減少(減:增加) ?。醬婊酰ㄆ誄跏諛┦ ∽ⅲ何純悸譴婊醵醞饌蹲實募跎??! ?4、經營性應收項目的減少(減:增加) ?。接κ照絲睿ㄆ誄跏諛┦κ掌本藎ㄆ誄跏諛┦じ墩絲睿ㄆ誄跏諛┦淥κ湛睿ㄆ誄跏諛┦延茫ㄆ誄跏諛┦嫡俗急鈣諛┯嘍睢 ?5、經營性應付項目的增加(減:減少) ?。接Ω墩絲睿ㄆ諛┦誄跏な照絲睿ㄆ諛┦誄跏Ω鍍本藎ㄆ諛┦誄跏Ω豆ぷ剩ㄆ諛┦誄跏Ω陡@眩ㄆ諛┦誄跏凰敖穡ㄆ諛┦誄跏淥豢睿ㄆ諛┦誄跏 ?6、其他  一般無數據。五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”  1、 銷售商品、提供勞務收到的現金 ?。嚼蟊碇兄饔滴袷杖搿粒?+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額  2、 收到的稅費返還 ?。劍ㄓκ詹固釔誄跤嘍睿κ詹固釔諛┯嘍睿固杖耄盟氨酒詿椒⑸罾奐剖 ?.收到的其他與經營活動有關的現金 ?。接低饈杖胂喙孛饗副酒詿椒⑸睿淥滴袷杖胂喙孛饗副酒詿椒⑸睿淥κ湛釹喙孛饗副酒詿椒⑸睿淥Ω犢釹喙孛饗副酒詿椒⑸睿寫嬋罾⑹杖耄ü揭唬 【嚀宀僮髦?,由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表,數據很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:  收到的其他與經營活動有關的現金(公式二) ?。講鉤渥柿現小熬疃南紙鵒髁烤歡睢保瓄(1+2)-(4+5+6+7) }  公式二倒擠產生的數據,與公式一計算的結果懸殊不會太大?! ?.購買商品、接受勞務支付的現金 ?。健怖蟊碇兄饔滴癯殺荊ù婊跗諛┯嘍睿婊跗誄跤嘍睿場粒?+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)  5.支付給職工以及為職工支付的現金 ?。健壩Ω豆ぷ省笨頗勘酒誚璺椒⑸罾奐剖壩Ω陡@選笨頗勘酒誚璺椒⑸罾奐剖芾矸延彌小把媳O戰稹?、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動?;し選薄 ?.支付的各項稅費 ?。健壩凰敖稹備髏饗剛嘶П酒誚璺椒⑸罾奐剖捌淥豢睢備髏饗剛嘶Ы璺絞骯芾矸延謾敝小八敖稹北酒誚璺椒⑸罾奐剖捌淥滴裰С觥敝杏泄廝敖鶼钅俊 〖矗菏導式贍傻母髦炙敖鷙透郊鈾?,不包括進項稅?! ?.支付的其他與經營活動有關的現金 ?。接低庵С觶ㄌ蕹潭ㄗ什χ盟鶚В芾矸延茫ㄌ蕹ぷ?、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付款本期借方發生額+銀行手續費六、匯率變動對現金的影響 ?。交愣宜鷚?/p>

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